Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

- Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ 1: Năm 2019 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2020 DN A có phát sinh lãi là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2019 là 10 tỷ đồng, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập năm 2020.

Ví dụ thứ 2: Năm 2019 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2020 DN B có phát sinh lãi là 15 tỷ đồng thì:

+ DN B phải chỉ tối đã 15 tỷ đồng (trong số lỗ 20 tỷ) của năm 2019 vào năm 2020

(Thực hiện đúng nguyên tắc chỉ chuyển tối đa bằng số lãi)

+ Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN B phải theo dõi và chuyển vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ 3: Công ty có các số liệu về

+ Năm 2013: Lỗ 100 triệu

+ Năm 2014: Lỗ 10 triệu - Vì đã lỗ nên không chuyển lỗ

+ Năm 2015: Lãi 20 triệu -> Vì lãi mà các năm trước có lỗ nên thực hiện chuyển lỗ -> Chuyển 20 triệu (trong 100 triệu) tiền lỗ của năm 2013 vào năm 2015 -> thu nhập tính thuế của năm 2015 = 0 -> Không phải nộp thuế

+ Năm 2016: Lỗ 5 triệu - Vì đã lỗ nên không chuyển lỗ

+ Năm 2017: Lãi 30 triệu -> Vì lãi mà các năm trước có lỗ nên thực hiện chuyển lỗ -> Chuyển 30 triệu (trong 80 triệu còn lại) tiền lỗ của năm 2013 vào năm 2017 -> thu nhập tính thuế của năm 2017 = 0 -> Không phải nộp thuế

+ Năm 2018: Lãi 40 triệu -> Vì lãi mà các năm trước có lỗ nên thực hiện chuyển lỗ -> Chuyển 40 triệu (trong 50 triệu còn lại) tiền lỗ của năm 2013 vào năm 2018 -> thu nhập tính thuế của năm 2018 = 0 -> Không phải nộp thuế

+ Năm 2019: Lãi 60 triệu -> Vì lãi mà các năm trước có lỗ nên thực hiện chuyển lỗ

Việc chuyển lỗ của năm 2019 được xác định như sau:

Vì chỉ được chuyển không quá 5 năm nên:

- Số lỗ của năm 2013 còn lại là: 100 triệu - 20 triệu (đã chuyển vào 2015) - 30 triệu (đã chuyển vào năm 2017) - 40 triệu (đã chuyển vào năm 2018) = 10 triệu SẼ KHÔNG ĐƯỢC CHUYỂN LỖ VÀO NĂM 2019 (vì đã quá 5 năm)

- Các năm được chuyển: từ năm 2014 đến 2018

+ Tổng số lỗ được chuyển vào năm 2019 = 10 triệu (số lỗ của năm 2014) + 5 triệu (số lỗ của năm 2016) = 15 triệu

+ Thu nhập tính thuế của năm 2019 = 60 triệu (số lãi) - 15 triệu (chuyển lỗ) = 45 triệu

=> Năm 2019 Công ty tính thuế trên số tiền 45 triệu = 45 triệu X 20% = 9 triệu (tiền thuế TNDN phải nộp)

KHI LÀM TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN mẫu 03/TNDN.

Nếu chỉ tiêu C4 - Thu nhập tính thuế có phát sinh dương (lãi) mà các năm trước (trong vòng 5 năm) có số lỗ chưa chuyển hết thì kế toán thực hiện việc chuyển lỗ trên phụ lục 03-2A/TNDN để phần mềm tự động cập nhật số liệu về chỉ tiêu C3 - lỗ từ các năm trước chuyển sang.